國家稅務(wù)總局

關(guān)于貫徹落實研發(fā)費(fèi)用加計扣除和全國推廣自主創(chuàng)新示范區(qū)所得稅政策的通知

稅總發(fā)〔2015〕146號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　根據(jù)109次國務(wù)院常務(wù)會議決定精神，現(xiàn)就稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹落實研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策和在全國范圍內(nèi)推廣國家自主創(chuàng)新示范區(qū)所得稅試點政策工作通知如下：
　　一、統(tǒng)一思想認(rèn)識，全面落實研發(fā)費(fèi)用加計扣除和推廣自主創(chuàng)新示范區(qū)所得稅試點政策
　　為落實創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，以定向結(jié)構(gòu)性減稅拉動有效投資，推動創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級，國務(wù)院決定，進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策，將原適用于國家自主創(chuàng)新示范區(qū)的有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年以上非獨占許可使用權(quán)所得減免企業(yè)所得稅，中小高新技術(shù)企業(yè)向個人股東轉(zhuǎn)增股本、高新技術(shù)企業(yè)對本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員股權(quán)獎勵可以在5年內(nèi)分期繳納個人所得稅4項所得稅政策，在全國范圍內(nèi)推廣實施。
　　適時完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策和推廣國家自主創(chuàng)新示范區(qū)所得稅試點政策，對發(fā)揮積極財政政策作用，推進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整和創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，緩解經(jīng)濟(jì)下行壓力具有積極意義。這幾項稅收優(yōu)惠政策“含金量”大、導(dǎo)向性強(qiáng)、社會關(guān)注度高，稅務(wù)機(jī)關(guān)要統(tǒng)一思想、高度重視，統(tǒng)籌謀劃、扎實部署，稅政、征管、納服、電稅、宣傳等部門要加強(qiáng)配合、通力合作，為納稅人享受稅收優(yōu)惠政策創(chuàng)造條件，切實減輕創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，將對企業(yè)的減免稅轉(zhuǎn)化為推動研究開發(fā)活動、促進(jìn)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的強(qiáng)大動力。
　　二、強(qiáng)化宣傳輔導(dǎo)，讓享受優(yōu)惠的納稅人有更多獲得感
　　一是利用報刊雜志、稅務(wù)網(wǎng)站、微博、微信、辦稅服務(wù)廳宣傳區(qū)域、12366納稅咨詢熱線等載體，通過答記者問、在線訪談等多種方式，扎實開展政策宣傳工作。二是將稅收優(yōu)惠的政策規(guī)定、辦稅流程、申報要求、管理方式及時充實到12366知識庫，規(guī)范12366人員答復(fù)口徑，保證政策解釋權(quán)威準(zhǔn)確、容易理解、便于操作。三是尊重納稅人選擇優(yōu)惠政策權(quán)利。所得稅優(yōu)惠政策多，有些優(yōu)惠政策不允許重疊享受，稅務(wù)機(jī)關(guān)落實研發(fā)費(fèi)用加計扣除和自主創(chuàng)新稅收政策時，應(yīng)尊重納稅人對不同優(yōu)惠政策選擇權(quán)，由納稅人自主選擇優(yōu)惠項目。四是要抓好優(yōu)惠政策的學(xué)習(xí)消化和貫徹實施，使稅務(wù)干部迅速掌握稅收政策，增強(qiáng)服務(wù)技能。五是所得稅管理部門要廣開言路、跟蹤問效，認(rèn)真收集政策實施情況和存在問題，研究解決辦法、提出解決建議，提升優(yōu)惠政策貫徹落實水平。
　　三、簡化備案手續(xù)，建立“放、管、服”相結(jié)合管理機(jī)制
　　嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第80號）規(guī)定，認(rèn)真落實所得稅優(yōu)惠政策備案和后續(xù)管理工作。一是嚴(yán)禁擅自改變稅收優(yōu)惠管理方式，不得以任何理由變相審批。二是根據(jù)稅收征管工作規(guī)范和納稅服務(wù)工作規(guī)范中有關(guān)所得稅優(yōu)惠內(nèi)容，理順辦理流程，減輕辦稅負(fù)擔(dān)。三是及時調(diào)整納稅申報軟件、信息系統(tǒng)和納稅人端軟件，為全面落實稅收優(yōu)惠政策提供技術(shù)支撐。四是把落實稅收優(yōu)惠和堵塞稅收漏洞有機(jī)結(jié)合，既讓符合稅收政策條件的企業(yè)享受優(yōu)惠，又善于利用風(fēng)險管理、納稅評估、稽查等方法開展核查，發(fā)現(xiàn)弄虛作假套取稅收優(yōu)惠的，按照稅收征管法規(guī)定處理。
　　四、加強(qiáng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，認(rèn)真做好減免稅核算和政策效應(yīng)分析工作
　　要把研發(fā)費(fèi)用加計扣除和自主創(chuàng)新稅收政策作為當(dāng)前重點減免稅核算項目，扎實做好統(tǒng)計分析工作。按照不同優(yōu)惠政策分項統(tǒng)計享受優(yōu)惠的納稅人戶數(shù)、占比、稅額、同比增減情況和存在問題，既要縱向?qū)Ρ确治觯忠獜呢斦⒐ど?、科技、開發(fā)區(qū)管委會等部門獲取企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、高新技術(shù)企業(yè)資格、股權(quán)變更、研發(fā)項目立項等第三方信息進(jìn)行橫向比對，將其作為查擺問題，推動工作的抓手。通過深入細(xì)致的數(shù)據(jù)分析，研究論證稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)研發(fā)活動和創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的政策效應(yīng)，為進(jìn)一步完善政策、加強(qiáng)管理，提供參考依據(jù)。