財(cái)政部 銀監(jiān)會關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范銀行函證及回函工作的通知

　　財(cái)會[2016]13號

　　各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)，各銀監(jiān)局，各政策性銀行、大型銀行、股份制銀行，郵儲銀行，外資銀行：

　　銀行函證是注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)的核心程序之一，銀行回函對于注冊會計(jì)師在審計(jì)工作中識別財(cái)務(wù)報(bào)表錯誤與舞弊行為至關(guān)重要。為進(jìn)一步規(guī)范銀行函證及回函工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量，維護(hù)金融市場秩序，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、高度重視銀行函證回函工作

　　銀行函證回函工作是金融服務(wù)的內(nèi)在組成部分，也關(guān)系到金融安全的維護(hù)與保障。高質(zhì)高效的銀行函證回函工作，有助于夯實(shí)市場主體會計(jì)信息質(zhì)量、防范金融風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)金融秩序，有助于各政策性銀行、商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社和村鎮(zhèn)銀行(以下統(tǒng)稱銀行)加強(qiáng)內(nèi)部控制，降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，推動社會信用體系的建設(shè)。

　　隨著金融業(yè)務(wù)的創(chuàng)新發(fā)展，企業(yè)與銀行之間資金往來的形式復(fù)雜多樣，原詢證函格式無法覆蓋新的業(yè)務(wù)情形。另外，也存在著部分銀行對回函工作不夠重視、回函不完整、不及時等問題，損害了銀行回函作為審計(jì)證據(jù)的可靠性，也易引發(fā)銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

　　各銀行應(yīng)從健全內(nèi)部管理、防范金融風(fēng)險(xiǎn)、承擔(dān)社會責(zé)任的高度，充分認(rèn)識銀行函證的重要性，提升服務(wù)意識，高度重視并切實(shí)做好銀行函證的回函工作。

　　二、規(guī)范銀行函證及回函工作

　　注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體業(yè)務(wù)的需要，從本通知所附銀行詢證函格式中選擇適當(dāng)?shù)你y行詢證函，并確保函證的完整規(guī)范有效。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行詢證函及回函中所列信息嚴(yán)格保密，僅用于審計(jì)(驗(yàn)資)目的，并按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求形成業(yè)務(wù)工作底稿。

　　各銀行應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范銀行函證回函工作。各銀行原則上應(yīng)當(dāng)在被審計(jì)單位簽署的銀行詢證函原件上確認(rèn)、填寫相關(guān)信息并簽章;如不在詢證函原件上回復(fù)而采用銀行系統(tǒng)自動生成的相關(guān)報(bào)告并簽章作為回復(fù)的，應(yīng)對詢證函列示的全部項(xiàng)目作出回應(yīng)。銀行應(yīng)對回函信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。銀行應(yīng)于收到詢證函之日起10個工作日內(nèi)，按照詢證函所載致送的會計(jì)師事務(wù)所地址，將回函直接寄往會計(jì)師事務(wù)所。會計(jì)師事務(wù)所對被審計(jì)單位開戶行的回函真實(shí)性存有疑慮或開戶行未對全部函證事項(xiàng)及時回函的情況下，可向開戶行的上級行反映投訴，上級行應(yīng)督促開戶行積極配合辦理，或由上級行直接辦理。

　　三、嚴(yán)格銀行函證回函的內(nèi)部控制

　　為有效防范因銀行函證回函不實(shí)導(dǎo)致的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，銀行應(yīng)在以下方面建立和完善銀行函證回函工作的內(nèi)部控制，并確保其有效運(yùn)行：

　　(一)明確回函的工作流程，建立相應(yīng)的授權(quán)機(jī)制和制衡機(jī)制，實(shí)現(xiàn)不相容職責(zé)的分離;

　　(二)規(guī)范詢證函回函用章的管理制度，明確回函用章;

　　(三)校驗(yàn)詢證函印章，確定其與預(yù)留印鑒一致無誤后，方可辦理回函業(yè)務(wù);

　　(四)詢證函回函人員應(yīng)注意核查詢證函內(nèi)容及格式、留存相關(guān)回函復(fù)印件或影像文件，當(dāng)發(fā)現(xiàn)詢證函所載信息與銀行信息不相符時，應(yīng)在回函上按照要求列明不符事項(xiàng);

　　(五)加強(qiáng)回函的復(fù)核控制，即由函證處理人員根據(jù)原始業(yè)務(wù)記錄進(jìn)行填寫，并由主管人員根據(jù)授權(quán)復(fù)核后在回函上簽字并加蓋有效印章;

　　(六)建立完備的回函操作記錄，記錄中應(yīng)體現(xiàn)處理過程及主管人員復(fù)核簽字等內(nèi)控程序;

　　(七)將回函工作納入銀行內(nèi)審或內(nèi)控檢查范疇，并對所發(fā)現(xiàn)問題及回函投訴事項(xiàng)建立缺陷整改、責(zé)任認(rèn)定和問責(zé)機(jī)制;

　　(八)銀行函證受理部門名稱、地址、聯(lián)系電話應(yīng)當(dāng)公開透明。

　　四、建立健全銀行函證集中處理機(jī)制

　　鼓勵各銀行對信息系統(tǒng)功能進(jìn)行升級和擴(kuò)展，使針對同一客戶的所有信息能夠集中顯示，同時應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對信息系統(tǒng)的安全管理和授權(quán)管理。鼓勵各銀行建立銀行函證的集中處理機(jī)制，如全國性或區(qū)域性銀行函證處理中心，負(fù)責(zé)集中處理注冊會計(jì)師或其他第三方的銀行詢證函，以保障回函工作的質(zhì)量和效率。

　　五、加強(qiáng)回函監(jiān)管工作

　　金融監(jiān)管部門將強(qiáng)化監(jiān)管，對于銀行在辦理回函工作中出現(xiàn)的失信行為，依照相關(guān)法律法規(guī)予以處理，追究法律責(zé)任。

　　本通知對銀行的監(jiān)管要求適用于企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司。本通知自2016年10月1日起施行，《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款借款及往來款項(xiàng)函證工作的通知》(財(cái)協(xié)字〔1999〕1號)中有關(guān)銀行詢證函的相關(guān)規(guī)定同時廢止。

　　附件：

　　1. 審計(jì)業(yè)務(wù)銀行詢證函(通用格式)

　　2. 審計(jì)業(yè)務(wù)銀行詢證函(備選格式)

　　3. 驗(yàn)資業(yè)務(wù)銀行詢證函(通用格式)

　　財(cái)政部 銀監(jiān)會

　　2016年7月12日